Ілюстрація. Управління економіки оприлюднило пільги з податку, що сплачується на відповідній території з об'єктів ж Платники – фізичні особи у 2017 році сплачують податок за житлову та нежитлову нерухомість за 2016 рік, за ставками та з використанням пільг, які були встановлені рішенням Калуської міської ради від 27.01.2016 р. №84 «Про місцеві податки і збори на 2016 рік», йдеться у повідомленні управління економіки Калуської міської ради, інформують "Вікна".
Ставки податку для об'єктів житлової та/або нежитлової нерухомості, що перебувають у власності фізичних осіб встановлюються у відсотках до розміру мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня звітного (податкового) року, за 1 (один) квадратний метр бази оподаткування. Тобто, у 2017 році оплата податку розраховується виходячи із мінімальної заробітної плати встановленої на 1 січня 2016 року (1378 грн.).
В Калуші встановлені наступні ставки податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки для фізичних осіб, для оплати податку в 2017 році за 2016 рік, в таких розмірах:
а) 1,0 відсоток — для житлової нерухомості;
б) 0 відсотка — для господарських (присадибних) будівель — допоміжних (нежитлових) приміщень, до яких належать сараї, хліви, гаражі, літні кухні, майстерні, вбиральні, погреби, навіси, котельні, бойлерні, трансформаторні підстанції тощо, гаражів.
в) 0,15 відсотка — для інших видів нежитлової нерухомості.
Таким чином, у 2017 році в Калуші фізичні особи сплачують:
1) за житлову нерухомість з розрахунку 13,78 грн за м2;
2) за нежитлову нерухомість (банки, аптеки, офіси, магазини і т. д.) – 2,067 грн за м2.
Пільги зі сплати податку на нерухомість для фізичних осіб:
база оподаткування об’єктів житлової нерухомості зменшується:
для сплати податку у 2017 за 2016 рік відповідно до Податкового кодексу України (органам місцевого самоврядування скасовано право збільшувати граничну неоподатковану площу житлової нерухомості):
а) для квартири/квартир незалежно від їх кількості - на 60 кв. метрів;
б) для житлового будинку/будинків незалежно від їх кількості - на 120 кв. метрів;
в) для різних типів об’єктів житлової нерухомості, в тому числі їх часток (у разі одночасного перебування у власності платника податку квартири/квартир та житлового будинку/будинків, у тому числі їх часток) - на 180 кв. метрів.
Встановлено пільгу із сплати податку на житлову нерухомість у розмірі 100 відсотків наступним категоріям громадян:
а) інвалідам 1 групи;
б) дітям-інвалідам або одному із батьків дитини - інваліда, що є власниками житлової нерухомості де зареєстрована дитина інвалід.
Пільги з податку, що сплачується на відповідній території з об'єктів житлової нерухомості, для фізичних осіб не надаються на:
— об'єкт/об'єкти оподаткування, якщо площа такого/таких об'єкта/об'єктів перевищує п'ятикратний розмір неоподатковуваної площі;
— об'єкти оподаткування, що використовуються їх власниками з метою одержання доходів (здаються в оренду, лізинг, позичку, використовуються у підприємницькій діяльності).
За невчасну сплату податку передбачається накладення штрафних санкцій – 10% від суми податку, а якщо термін перевищить 30 днів – 20%.
У випадку не отримання податкового повідомлення-рішення до 1 липня 2017 року чи при необхідності уточнення даних, з приводу нарахування та сплати податку на нерухоме майно відмінне від земельної ділянки слід звертатися до Калуської об’єднаної податкової інспекції ГУ ДФС в Івано-Франківській області, за адресою: вул. В.Стуса,2 м. Калуш, тел.6-66-01. При зверненні в ОДПІ (податкову) необхідно пред’явити оригінали документів, що посвідчують особу (паспорт), ідентифікаційний код та право власності на майно.
ПРИКЛАДИ:
1. Фізична особа – єдиний власник нерухомого майна протягом року.
Будинок загальною площею 115 м2.
Податок не сплачується.
Будинок не перевищує пільгову площу 120 м2.
2. Фізична особа – єдиний власник нерухомого майна впродовж року.
Квартира загальною площею 57 м2, гараж 25 м2.
Податок не сплачується.
Квартира не перевищує пільгову площу 60 м2.
Гараж, як будівля (0% ставка податку).
3. Фізична особа – єдиний власник нерухомого майна впродовж року.
Квартира загальною площею 155 м2.
Застосовуємо пільгу: 155 м2 (загальна площа) – 60 м2 (пільгові метри) = 95 м2 (площа перевищення пільгової).
Визначаємо суму податку: 95 м2 (площа перевищення пільгової) х 13,78 грн. (податок за кожний метр квадратний перевищення пільгової площі) = 1309,10 грн. (сума податку).
4. Фізична особа – єдиний власник нерухомого майна впродовж року.
Будинок загальною площею 110 м2, квартира загальною площею 63 м2, магазин загальною площею 57 м2.
Податок за будинок та квартиру не сплачується (квартира перевищує пільгову на 3 м2, але сумарна загальна площа житлової площі менше ніж 180 м2).
Визначаємо суму податку для магазину як об’єкта нежитлової нерухомості: 57 м2 (загальна площа) х 2,067 грн. (податок за кожний метр квадратний перевищення пільгової площі нежитлового приміщення) = 117,82 грн. (сума податку).
5. Фізична особа – єдиний власник нерухомого майна впродовж року.
Квартира загальною площею 370 м2.
Застосування пільги неможливе у зв’язку з тим, що загальна площа квартири перевищує п’ятикратний розмір неоподатковуваної площі (тобто 60 м2 х 5 = 300 м2).
Визначаємо суму податку: 370 м2 х 13,78 грн. = 5098,60 грн. + 25000,00 грн. (за перевищення загальної площі квартири 300 м2) = 30098,60 грн. (сума податку).
6. Фізична особа – єдиний власник нерухомого майна впродовж року.
Будинок загальною площею 155 м2, квартира загальною площею 95 м2. Сумарна загальна площа будинку та квартири: 155 м2 + 95 м2 = 250 м2. Застосовуємо пільгу: 250 м2 – 180 м2 (пільгові метри) = 70 м2 (площа перевищення пільгової).
Визначаємо суму податку: 70 м2 х 13,78 грн. = 964,60 грн. (сума податку).
7. Фізична особа є власником нерухомого майна: будинку протягом чотирьох місяців та готелю впродовж року.
Будинок загальною площею 130 м2, готель загальною площею 790 м2.
Застосовуємо пільгу для будинку: 130 м2 (загальна площа) – 120 м2 (пільгові метри) = 10 м2 (площа перевищення пільгової).
Визначаємо суму податку для будинку: 10 м2 х 13,78 грн. = 137,80 грн. (сума податку за рік).
Визначаємо суму податку за 4 (чотири) місяці: 137,80 грн. : 12 (місяців) х 4 (місяці) = 45,93 грн. (сума податку для будинку за 4 місяці).
Визначаємо суму податку для готелю, як об’єкту нежитлової нерухомості: 790 м2 х 2,067 грн. =1632,93 грн. (сума податку).
8. Власником нерухомого майна – будинку є чоловік та жінка в рівних частках впродовж року.
Визначаємо частку загальної площі, яка належить кожному власнику будинку: 210 м2 : 2 (кількість власників) = 105 м2.
Податок за будинок не сплачується, оскільки частка загальної площі нерухомості, що перебуває у власності кожної фізичної особи, менше ніж 120 м2.
9. Фізична особа – єдиний власник нерухомого майна впродовж року в різних населених пунктах.
Будинок загальною площею 155 м2 (в Калуші), квартира загальною площею 47 м2 (в іншому населеному пункті).
Сумарна загальна площа будинку та квартири: 155 м2 + 47 м2 = 202 м2 Застосовуємо пільгу: 202 м2 – 180 м2 (пільгові метри) = 22 м2 (площа перевищення пільгової).
Визначаємо питому вагу: 155м2 : 202 м2 = 0,77; 47 м2 : 202 м2 = 0,23.
Визначаємо суму податку та розподіляємо її пропорційно до питомої ваги загальної площі будинку та квартири:
22 м2 х 13,78 грн. (податок за кожний метр квадратний перевищення пільгової площі в Калуші) х 0,77 (питома вага житлової нерухомості в Калуші) = 233,43 грн. (сума податку за будинок в Калуші);
22 м2 х 27,56 грн. (податок за кожний метр квадратний перевищення пільгової площі в іншому населеному пункті) х 0,23 (питома вага житлової нерухомості в іншому населеному пункті) = 139,45 грн. (сума податку за квартиру в іншому населеному пункті).
10. Фізична особа – єдиний власник нерухомого майна впродовж року.
½ частка будинку загальною площею 120 м2, будинок загальною площею 95 м2, офісна будівля загальною площею 580 м2, квартира загальною площею 54 м2.
Сумарна загальна площа об’єктів житлової нерухомості, що перебуває у власності: 120 м2 : 2 + 95 м2 + 54 м2 = 209 м2
Застосовуємо пільгу: 209 м2 – 180 м2 (пільгові метри) = 29 м2 (площа перевищення пільгової).
Визначаємо суму податку для житлової нерухомості: 29 м2 х 13,78 (податок за кожний метр квадратний перевищення пільгової площі) = 399,62 грн.
Визначаємо суму податку для офісної будівлі як об’єкта нежитлової нерухомості: 580 м2 (загальна площа) х 2,067 грн. (податок за кожний метр квадратний перевищення пільгової площі нежитлового приміщення) = 1198,86 грн. (сума податку).
Не є об'єктом оподаткування відповідно до Податкового кодексу (стосується як фізичних, так і юридичних осіб):
а) об'єкти житлової та нежитлової нерухомості, які перебувають у власності органів державної влади, органів місцевого самоврядування, а також організацій, створених ними в установленому порядку, що повністю утримуються за рахунок відповідного державного бюджету чи місцевого бюджету і є неприбутковими (їх спільній власності);
б) об'єкти житлової та нежитлової нерухомості, які розташовані в зонах відчуження та безумовного (обов'язкового) відселення, визначені законом, в тому числі їх частки;
в) будівлі дитячих будинків сімейного типу;
г) гуртожитки;
ґ) житлова нерухомість непридатна для проживання, в тому числі у зв'язку з аварійним станом, визнана такою згідно з рішенням міської ради;
д) об'єкти житлової нерухомості, в тому числі їх частки, що належать дітям-сиротам, дітям, позбавленим батьківського піклування, та особам з їх числа, визнаним такими відповідно до закону, дітям-інвалідам, які виховуються одинокими матерями (батьками), але не більше одного такого об'єкта на дитину;
е) об'єкти нежитлової нерухомості, які використовуються суб'єктами господарювання малого та середнього бізнесу, що провадять свою діяльність в малих архітектурних формах та на ринках;
є) будівлі промисловості, зокрема виробничі корпуси, цехи, складські приміщення промислових підприємств;
ж) будівлі, споруди сільськогосподарських товаровиробників, призначені для використання безпосередньо у сільськогосподарській діяльності;
з) об'єкти житлової та нежитлової нерухомості, які перебувають у власності громадських організацій інвалідів та їх підприємств.
и) об’єкти нерухомості, що перебувають у власності релігійних організацій, статути (положення) яких зареєстровано у встановленому законом порядку, та використовуються виключно для забезпечення їхньої статутної діяльності, включаючи ті, в яких здійснюють діяльність засновані такими релігійними організаціями добродійні заклади (притулки, інтернати, лікарні тощо), крім об’єктів нерухомості, в яких здійснюється виробнича та/або господарська діяльність".
і) будівлі дошкільних та загальноосвітніх навчальних закладів незалежно від форми власності та джерел фінансування, що використовуються для надання освітніх послуг.
ЮРИДИЧНІ ОСОБИ
Цього року платники податку – юридичні особи сплачують податок за житлову та нежитлову нерухомість за 2017 рік. Ставка податку згідно з рішенням Калуської міської ради від 30.01.2017 р. №702 «Про внесення змін до рішення «Про місцеві податки і збори від 30.06.2016 р. №332» становить 0,5% розміру мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня 2017 р. (3200 грн.), тобто 16 грн. за 1 м2 бази оподаткування відповідно.
Юридичні особи самостійно обчислюють суму податку станом на 1 січня і до 20 лютого подають до державних податкових інспекцій за місцезнаходженням об’єкта/об’єктів оподаткування декларацію з розбивкою річної суми рівними частками поквартально. Податок сплачується авансовими внесками щокварталу. Граничний термін сплати – 29 числа місяця, що наступає за звітним кварталом. При цьому, якщо останній день сплати податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, припадає на вихідний або святковий день, то його потрібно сплатити напередодні встановленого граничного терміну.
Щодо новоствореного (нововведеного) об’єкта житлової та/або нежитлової нерухомості декларація юридичною особою – платником подається протягом 30 календарних днів з дня виникнення права власності на такий об’єкт, а податок сплачується починаючи з місяця, в якому виникло право власності на такий об’єкт.
За наявності у власності платника податку об’єкта (об’єктів) житлової нерухомості, в тому числі його частки, що перебуває у власності фізичної чи юридичної особи - платника податку, загальна площа якого перевищує 300 квадратних метрів (для квартири) та/або 500 квадратних метрів (для будинку), сума розрахованого податку збільшується на 25000 гривень на рік за кожен такий об’єкт житлової нерухомості (його частку).
